Reguli noi pentru anul fiscal 2009

Tranzactiile pe piata de capital nu se impoziteaza

Potrivit OUG nr. 127 din 8 octombrie 2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, avand in vedere dificultatile inregistrate pe piata financiara internationala cu efecte negative asupra pietei interne de capital, se impune adoptarea de masuri fiscale urgente care sa sprijine piata bursiera din Romania.Masurile fiscale propuse prin ordonanta urmaresc reducerea influentelor negative generate de dificultatile inregistrate pe piata de capital asupra mediului investitional romanesc.

Impozitul pe profit

Potrivit ordonantei, in perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2009 inclusiv, profitul realizat de persoanele juridice romane din tranzactionarea titlurilor de participare pe piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare (CNVM) nu va fi impozitat. In prezent, veniturile realizate de persoanele juridice romane din tranzactionarea titlurilor de participare pe piete reglementate si cheltuielile aferente sunt luate in calcul pentru determinarea profitului impozabil, fara a exista un regim special de impunere. Suplimentar fata de aceasta masura, va fi asigurata si reportarea pierderilor inregistrate de catre persoana fizica in urmatorul an fiscal din castigurile nete realizate, de aceeasi natura, stabilite diferentiat pe cele doua tipuri de titluri detinute in functie de perioada de detinere, respectiv sub 365 de zile si peste 365 de zile. In aceeasi perioada, cheltuielile reprezentand valoarea de inregistrare a acestor titluri de participare, precum si cheltuielile inregistrate cu ocazia desfasurarii operatiunilor de tranzactionare reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. De asemenea, nu se va impozita profitul obtinut de persoanele juridice straine din tranzactionarea pe piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare a titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana. Importante modificari vizeaza impozitul pe veniturile din investitii. Astfel, incepand cu anul fiscal 2010, pierderile rezultate din tranzactionarea titlurilor de valoare (in afara pierderilor rezultate din tranzactiile cu parti sociale si valori mobiliare, in cazul societatilor inchise) se pot reporta in anul urmator. Astfel, pierderea anuala inregistrata in anul fiscal 2009 nu se va reporta. Tot in perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2009 inclusiv, Codul Fiscal prevede neimpunerea castigurilor realizate de persoanele fizice din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.

Deducerea cheltuielilor

Potrivit ordonantei 127, incepand cu anul 2009, limita deducerii cheltuielilor efectuate de catre angajator, in numele unui salariat, la schemele de pensii facultative va fi majorata de la 200 de euro la 400 de euro (echivalent in lei) intr-un an fiscal, pentru fiecare participant. In acelasi timp, se mareste si plafonul deductibilitatii cheltuielilor cu primele de asigurare voluntara de sanatate de la 200 de euro la 250 de euro (echivalent in lei) intr-un an fiscal, pentru fiecare participant. Modificarea impozitului pe veniturile din salarii presupune ca, de la 1 ianuarie 2009, la calculul impozitul pe venitul din salarii, se mareste si contributia deductibila la fondurile de pensii facultative, de la 200 de euro echivalentul in lei la 400 de euro anual.
De asemenea, se modifica si impozitul pe veniturile din activitati independente. Incepand din 1 ianuarie 2009, se mareste nivelul deductibilitatii contributiilor efectuate in numele angajatilor la fonduri de pensii facultative la echivalentul in lei a 400 de euro anual pentru o persoana de la nivelul actual de 200 de euro, pentru calculul impozitului pe veniturile din activitati independente, si, de asemenea, se mareste si plafonul deductibilitatii cheltuielilor cu primele de asigurare voluntara de sanatate de la 200 de euro echivalent in lei la 250 de euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant.

Venituri neimpozabile

Modificarile aduse Codului Fiscal prin Ordonanta 127 prevad ca veniturile obtinute de organismele nerezidente de plasament colectiv fara personalitate juridica din transferul titlurilor de valoare, respectiv a titlurilor de participare, detinute direct sau indirect la o persoana juridica romana, nu reprezinta venituri impozabile in Romania. Tot venituri neimpozabile sunt si veniturile obtinute din Romania de nerezidenti din transferul instrumentelor financiare derivate. De asemenea, veniturile obtinute de nerezidenti pe piete de capital straine din transferul titlurilor de participare, detinute la o persoana juridica romana, precum si din transferul titlurilor de valoare, emise de rezidenti romani, nu reprezinta venituri impozabile in Romania.
Impozitarea nerezidentilor a suferit anumite modificari. Astfel, incepand din anul fiscal 2009 se introduc ca venituri impozabile, potrivit impozitului pe profit sau im-pozitului pe veniturile microintreprinderilor, veniturile obtinute de nerezidenti dintr-o asociere constituita in Romania, inclusiv dintr-o asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microintreprindere.

Plata TVA, inainte de inmatriculare

In vederea sustinerii programului de colectare a veniturilor la Bugetul de stat, instrument de baza pentru asigurarea echilibrului bugetar, si in scopul diminuarii fenomenului de evaziune fiscala in domeniul comercializarii produselor energetice accizabile si al TVA aferenta achizitiilor intracomunitare de mijloace de transport noi, de la 1 noiembrie 2008 se modifica modul de depunere a decontului special pentru taxa pe valoarea adaugata. Acesta trebuie depus numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei, astfel: - pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea achizitiilor intracomunitare; - inainte de inmatricularea in Romania a unui mijloc de transport nou, de catre persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, dar nu mai tarziu de data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea achizitiei intracomunitare.

 

Astfel, Codul Fiscal obliga ca depunerea decontului si plata TVA sa fie efectuate inainte de inmatricularea mijlocului de transport nou in Romania, care face obiectul unei achizitii intracomunitare, de catre persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, inclusiv de persoanele fizice. Din 1 noiembrie 2008, sunt obligati sa se inregistreze la autoritatea fiscala teritoriala operatorii economici (benzinariile) care comercializeaza sau intentioneaza sa comercializeze in sistem en detail produse energetice de natura carburantilor si a combustibililor pentru incalzire, pentru care se datoreaza accize precum: benzina cu plumb, benzina fara plumb, motorina, petrolul lampant (kerosen), gazul petrolier lichefiat. In acest fel se poate urmari activitatea desfasurata de acesti distribuitori.

Facilitati pentru turism

Modificarea Codului Fiscal de la 1 ianuarie 2009 prevede acordarea de facilitati pentru firmele care dezvolta activitati de turism. Astfel, impozitul pe cladiri si impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele cladiri si terenuri aferente detinute de persoane juridice, care sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioada de maximum sase luni, pe durata unui an calendaristic.