Una dintre masurile principale prin care Guvernul intentioneaza sa stimuleze mediul de afaceri si sa ajute la revigorarea economiei autoh­tone, scu­tirea de impozit pe profitul reinvestit, nu este vazuta de specialistii in fiscalitate ca repre­zentand o facilitate reala, in forma in care se do­reste sa fie aplicata in prezent. Scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit este mai de­graba o amanare, care nu ajuta foarte mult agen­tii economici.

Scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit, asa cum este ea prevazuta sa fie aplicata de catre guvernanti, nu reprezinta o facilitate in sensul real al cuvantului, a declarat ieri un reprezentant al firmei de consultanta Ernst&Young. Astfel, Alexander Milcev, partener in cadrul firmei de consultanta, sustine ca scu­tirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit este mai degraba o amanare, fiind similara unei amortizari supraaccelerate, cu efecte imediate.

Scutirea de impozit pe profit este prevazuta sa fie implementata in perioada 1 octombrie 2009-31 de­cem­brie 2010 si poate fi aplicata profitului rein­vestit in productia si/sau achizitia de echi­pamente tehnologice folosite in scopul obtinerii de venituri impozabile, asa cum sunt descrise in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. Iar scutirea de impozit pe profit aferenta in­vestitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Scutirea de impozit pe profit se calculeaza pe baze trimestriale si anuale, fiind aplicata activelor care nu au fost anterior utilizate si considerate, ca atare, noi. Insa suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizata cu prioritate pentru constituirea de rezerve, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.

Asta deoarece in cazul neindeplinirii obligatiei de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor nor­mala de functionare se va recalcula impozitul pe profit si majorari de intarziere aferente, de la data aplicarii facilitatii. In plus, valoarea fiscala a acti­velor folosite in scopul deducerii amortizarii se determina prin scaderea din valoarea de pro­ductie si/sau achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea. Iar reglemen­tarile privind im­po­zitul minim sunt de ase­me­nea aplicabile.

Exemplul 1

Compania A raporteaza la data de 30 septembrie 2009 impozit pe profit de 7.000 si inregistreaza un profit impozabil pentru anul 2009 de 100.000. In data de 5 decembrie 2009, aceasta achizitioneaza echipamente in valoare de 120.000. Profitul contabil pentru perioada 1 octombrie 2009-31 decembrie 2009 este de 25.000.
   
Calculul impozitului pe profit scutit:

 Impozit pe profit pentru 01.10.09-31.12.09: (100.000 x 16%) – 7.000 = 9.000
 Impozit pe profit aferent profitului rein­vestit: 25.000 x 16% = 4.000
 Impozit datorat: 9.000 – 4.000 = 5.000
 Impozit pe profit minim: 8.600/4 = 2.150
 Valoarea fiscala a activelor: 120.000 – 25.000 = 95.000
 Rezerve de constituit: 25.000

Exemplul 2

Compania B raporteaza la data de 30 septembrie 2009 impozit pe profit de 3.000 si inregistreaza un profit impozabil pentru anul 2009 de 60.000. In data de 5 octombrie 2009 aceasta achizitioneaza echipamente in valoare de 35.000. Profitul contabil pentru perioada 1 octombrie 2009-31 decembrie 2009 este de 35.000.
   
Calculul impozitului pe profit scutit:

 Impozit pe profit pentru 01.10.09 – 31.12.09: (60.000 x 16%) – 3.000 = 6.600
 Impozit pe profit aferent profitului reinvestit: 35.000 * 16% = 5.600
 Impozit datorat: 6.600 – 5.600 = 1.000
 Impozit pe profit minim: 8.600/4 = 2.150
 Impozit pe profit datorat: 2.150 (i.e. la nivelul impozitului minim)
 Valoarea fiscala a activelor: 35.000 – 35.000 = 0
 Rezerve de constituit: 35.000